Регистрация обособленных подразделений.

Как создать обособленное подразделение?

В случае, если организация приняла решение создать обособленное структурное подразделение, то в первую очередь следует решить вопрос о его функциях.

В данном случае существует три варианта:

• Создаваемое обособленное структурное подразделение будет являться представительством.
• Создаваемое обособленное структурное подразделение будет являться филиалом.
• Создаваемое обособленное структурное подразделение не будет наделено статусом представительства или филиала.

Филиалы, представительства и обособленные подразделения.

В соответствии со ст. 55 ГК РФ организации имеют право образовывать обособленные подразделения в виде представительств и филиалов.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.

Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Из смысла гражданского законодательства следует, что возможны иные формы территориальной обособленности, которые не регистрируются как представительство или филиал. Такие территориально обособленные подразделения организации называют структурными подразделениями.

Таким образом, гражданское законодательство не предусматривает обязанности указывать в учредительных документах организации обособленные подразделения, не являющиеся филиалами или представительствами. Такие обособленные подразделения будут являться структурными подразделениями организации и не наделяются правами филиала или представительства, поскольку правами филиала или представительства может быть наделено только то обособленное подразделение, которое создано в установленном для филиала или представительства порядке и указано в учредительных документах создавшего его юридического лица.

В налоговом законодательстве обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Рабочее место — место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 Трудового кодекса РФ). Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Кроме того, признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение (ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Дата создания обособленного подразделения.

Налоговое законодательство не разъясняет, что является моментом создания обособленного подразделения для целей постановки на учет в налоговом органе.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 55 ГК РФ представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. В соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ датой внесения в учредительные документы сведений о создании филиала или представительства считается день внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Таким образом, с позиции гражданского права моментом создания обособленного подразделения (филиала или представительства) считается дата внесения записи об этих подразделениях в ЕГРЮЛ.

Однако, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ установлено положение о том, что признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Таким образом, по смыслу указанной нормы для целей признания подразделения обособленным не имеет значения оформление факта его создания в соответствии с требованиями гражданского законодательства, главное - фактическое создание подразделения путем оборудования стационарных рабочих мест.

По мнению многих судов, датой создания обособленного подразделения считается дата создания стационарного рабочего места.

Создание рабочего места может быть подтверждено следующими документами:

1. Договором аренды помещения, в котором будет располагаться рабочее место.
2. Приказом руководителя о создании рабочих мест.

Порядок открытия представительств и филиалов.

Общий порядок открытия представительств и филиалов состоит из нескольких этапов, таких как:

• принятие решения о создании филиала (представительства) органом управления юридического лица;
• утверждение положения о филиале (представительстве);
• внесение изменений или дополнений в учредительные документы, а также регистрация данных изменений;
• назначение руководителя филиала (представительства) и оформление его полномочий;
• постановка на учет в налоговые органы.

Государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, в том числе изменений в связи с созданием филиала или представительства, осуществляется территориальными органами ФНС России в соответствии с закона № 129-ФЗ.

Для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляются:

1. Подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством РФ.
2. Решение о внесении изменений в учредительные документы юридического лица.
3. Изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица.
4. Документ об уплате государственной пошлины (ст. 17 закона № 129-ФЗ).

Постановка на учет филиала, представительства, обособленного подразделения.

Постановка на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется на основании заявления (п. 1 ст. 84 НК РФ).

При этом, на основании п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации. Данная обязанность является самостоятельной и должна исполняться независимо от постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения.

Штрафы за нарушение сроков постановки на учет обособленных подразделений.

За нарушение сроков постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения организация может быть привлечена к налоговой (ст. 116 НК РФ, ст. 117 НК РФ) и административной (ст. 15.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях) ответственности.

В случае невыполнения требования о постановке на учет обособленного подразделения организация может быть оштрафована. Так, если она не зарегистрировала в налоговой инспекции свое подразделение в течение одного месяца после его образования, ей грозит штраф в размере 5 000 рублей; при опоздании свыше 90 дней - 10 000 рублей (ст. 116 НК РФ). Более серьезное наказание предусмотрено ст. 117 НК РФ при уклонении организации от постановки на учет своего обособленного подразделения. В этом случае она обязана будет заплатить 10% дохода, полученного от данного подразделения, или 20%, когда организация не регистрирует его более 90 дней.

Что нужно для регистрации филиала или представительства?

Для регистрации филиала или представительства в обязательном порядке нужно пройти процедуру государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы организации.

Государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, в том числе изменений в связи с созданием филиала или представительства, осуществляется территориальными органами ФНС России в соответствии с закона № 129-ФЗ.

Для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляются:

1. Подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством РФ.
2. Решение о внесении изменений в учредительные документы юридического лица.
3. Изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица.
4. Документ об уплате государственной пошлины (ст. 17 закона № 129-ФЗ).

Для постановки на налоговый учет филиала или представительства требуется:

1. Заявление по форме.
2. Приказ о создании филиала (представительства).
3. Положение о филиале (представительстве).
4. Оформление доверенности на руководителя филиала (представительства).
5. Договор аренды.
6. Учредительные документы с изменениями.
7. Выписка из ЕГРЮЛ.
8. Справку на руководителя и бухгалтера.
9. Нотариально заверенная копия свидетельства ИНН.
10. Нотариально заверенная копия свидетельства ОГРН.
11. Договор аренды.
12. Иные документы.

Что нужно для постановки на учет обособленного подразделения?

Для постановки на учет обособленного подразделения необходимы:

1. Заявление по форме.
2. Приказ о создании обособленного подразделения, о назначении на руководителя обособленного подразделения, о порядке уплаты налогов обособленным подразделением.
3. Справку на руководителя и бухгалтера.
4. Нотариально заверенная копия свидетельства ИНН.
5. Нотариально заверенная копия свидетельства ОГРН.
6. Выписка из ЕГРЮЛ.
7. Договор аренды.
8. Иные документы.

Что входит в стоимость работ по созданию обособленных подразделений различных видов?

В стоимость работ по созданию филиала или представительства входит:

• Внесение изменений в учредительные документы организации в связи с образованием филиала или представительства.
• Подготовка пакета документов и проведение государственной регистрации изменений в налоговом органе.
• Подготовка пакета документов и постановка на учет филиала или представительства по месту его нахождения.
• Подготовка пакета документов и уведомление налогового органа о создании филиала или представительства по месту нахождения головной организации.

В стоимость работ по созданию обособленного подразделения без статуса филиала или представительства входит:

• Подготовка пакета документов и постановка на учет обособленного подразделения по месту его нахождения.
• Подготовка пакета документов и уведомление налогового органа о создании обособленного подразделения по месту нахождения головной организации.

Стоимость работ по регистрации филиалов и представительств.

Стоимость работ по государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы организации в связи с образованием филиала или представительства, составляет 4 000 рублей.

Постановка на учет в налоговом органе филиала или представительства по месту и нахождения (с уведомлением налогового орана по месту нахождения головной организации) составляет 3 000 рублей.

Общая стоимость работ по государственной регистрации и постановке на налоговый учет (с уведомлением налогового орана по месту нахождения головной организации) составляет 7 000 рублей.

Стоимость работ по постановке на учет обособленного подраздения без статуса филиала или представительства.

Общая стоимость работ по постановке на налоговый учет обособленного подразделения (с уведомлением налогового орана по месту нахождения головной организации) составляет 3 000 рублей.